营改： 利局长您好，请问“营改增”以后，对纳税人有什么好的影响吗？是不是能减轻税负呢？小规模纳税人及一般纳税人在影响上有什么不同啊？

答： "“营改增”将总体上减轻我市企业尤其是小型微型企业的税收负担，其好处主要体现在以下四点：一是消除重复征税。营业税是按照营业额全额征收，存在重复征税问题。增值税仅对增值部分征税，一般纳税人在计算税额时可以抵扣购买设备、原料等已经缴纳的进项税款。二是降低整体税负。“营改增”试点政策在17%标准税率和13%低税率基础上，增加了11%和6%两档低税率，有利于降低试点行业的整体税收负担。小规模纳税人则实行3%的征收率，比部分现代服务业营业税5%的税率下降了40%。三是促进行业发展。“营改增”试点打通了相关行业的增值税抵扣链条。我市试点企业开出的增值税发票，接受方不论是我市还是外地企业，符合条件均可以抵扣；我市试点企业如属增值税一般纳税人，接受属于抵扣范围的抵扣凭证，不管来自于试点地区还是非试点地区，均可以抵扣税款。“营改增”既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。四是有利企业出口。营业税没有纳入出口退税范围，而营业税改为增值税后，对试点企业的服务贸易出口实行零税率或免税政策，解决了这些行业出口不能退税的瓶颈，有利于推动我市服务企业外贸出口。 对纳税人税负影响主要有： （1）小规模纳税人税负有不同程序的下降，主要受两个因素影响。一是原交通运输业、部分现代服务业营业税税率从3%、5%统一确定为3%的增值税征收率。二是“营改增”试点纳税人取得收入后要换算为不含税销售额，再计算应纳税额。 我局对小规模纳税人税负变化进行了测算，以交通运输业为例，增值税征收率为3%，试点前营业税税率为3%，但因试点后的3%为价外税，同等条件是税负降低2.91%。而对部分现代服务业而言，税改前营业税税率为5%，改革后增值税征收率为3%，税负降低41.75%。 （2）相对而言，一般纳税人税负则有降有升，但总体还是呈下降趋势。“营改增”一般纳税人购进用于生产经营的货物、劳务和服务，可以抵扣进项税额，所以试点后税负将会有所下降。对于交通运输业和有形动产租赁服务业，由于适用税率的提高，使得试点后一定时期内税负将略为上升，税负上升的原因主要原因还是进项抵扣不充分。针对部分企业税收负担可能加重的情况，省财政已安排10亿元专项资金补贴，对因试点而月平均税负增加1万元（含1万元）以上的企业予以财政补贴。日前，省财政局、省国税局和省地税局已联合印发了《广东省营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金管理办法》，届时，试点纳税人可按照办法的要求向财政部门提出补贴申请。 "